Blog

Aspectos Legales y Fiscales para Extranjeros Migrando a EE.UU.

Introducción

  • El costo de hacer  negocios o permanecer en los Estados Unidos es que será sujeto a algún nivel de tributación y a la vez de incurrir otras obligaciones de carácter legal.
  • El derecho tributario es sumamente complicado y todo caso y situación individual es diferente.
  • Planificación anticipada puede evitar incurrir y exponerse a riesgos de carácter legal y también puede ayudarlo a reducir la cantidad de impuestos que debe pagar.
  • La siguiente presentación es un breve resumen de los temas que todo extranjero debe anticipar y discutir con su abogado estadounidense a la medida que prepare su propio plan y estrategia.

Agenda

  • Extranjeros que no son Residentes “Fiscales”
  • Consecuencias de la Residencia Fiscal
  • Planificación a favor y en contra de Residencia Fiscal
  • Metodología de planificación
  • Aspectos críticos jurídicos y no fiscales
  • Errores comunes

Extranjeros que por ley no son Residentes Fiscales

  • Solo tributan sobre ingresos percibidos en los Estados Unidos, denominados “Fuente EE.UU.”; y no sobre los ingresos percibidos en el exterior, denominados “Fuente Extranjera”
  • No obstante, hay ciertos ingresos percibidos en los Estados Unidos que son exentos de impuestos (e.g ganancias sobre el capital en la venta de acciones registradas en los Estados Unidos, préstamos a ciertas personas estadounidenses, etc..)
  • Los impuestos sobre los ingresos percibidos en la Fuente EE.UU. normalmente son grabados a una tasa fija del 30% sin tomar deducciones, salvo que exista una reducción por virtud de un convenio internacional
  • Quien tiene la obligación de pago es quien normalmente tiene la obligación de retener el impuesto en la fuente
  • En ciertas ocasiones se permiten deducciones cuando se trata de ingresos percibidos en la Fuente EE.UU. con relación a ciertas actividades de negocios

Tributación Sobre Ingresos de Residentes Fiscales

  • Tributan sobre los ingresos mundiales, tanto Fuente EE.UU. como Fuente Extranjera
    Los ingresos de Fuente Extranjera de un Residente Fiscal, incluyen, sin limitar:
    • dividendos e intereses realizados por inversiones extranjeras
    • ganancias de venta de inmuebles o negocios situados en el exterior
    • comisiones o tarifas percibidas en contraprestación por el rendimiento de servicios personales en el exterior
    • ganancias derivadas de intercambios de moneda, etc…
  • Un “Crédito de Impuesto Extranjero” normalmente se puede obtener en la cantidad del impuesto que actualmente fue pago en otro país sobre el mismo ingreso.

Residentes Fiscales Deben Declarar la Siguiente Información:

  • Información de cuentas bancarias donde exista un interés económico directo o indirecto o donde exista poder de retiro
  • Participaciones directos o indirectos en ciertas compañías extranjeras
  • Transferencias a o de un fideicomiso extranjero
  • Recepción de regalos o herencias que proceden de un extranjero
  • Básicamente todo lo que es requerido de un ciudadano estadounidense

La Jornada Migratoria

  • Inversiones pasivas/vacaciones
  • Apertura de un negocio/ traslado de familiares
  • Obtención de visas de largo plazo/ obtención de estado inmigratorio permanente
  • Descontinuar lazos económicos y sociales con su país natal
  • Preparación para residencia a largo plazo
  • Las decisiones que tome con respecto a cuándo y cómo tomar estas medidas llevan consecuencias jurídicas y fiscales

¿A qué punto en la jornada migratoria se convierte usted en Residente Fiscal?

  • Esto puede acontecer antes o después de obtener la residencia permanente
  • Esto puede suceder en diferentes etapas con relación a impuestos de ingreso o con relación a impuestos sobre la sucesión de bienes y disposición de regalos
  • Lo siguiente se trata únicamente de impuesto sobre la renta

¿Quién se considera Residente Fiscal?

  • Ciudadanos estadounidenses y Residentes Permanentes (portadores de “green cards”), aun cuando tienen doble nacionalidad o nunca han estado en los Estados Unidos, salvo que califiquen a una elección de no residencia por virtud de convenios internacionales
  • Personas con “Permanencia Sustancial” en EE.UU., al menos que califican para elegir no residencia fiscal de acuerdo con la excepción de tener “Conexión Próxima” a otro país o por virtud de un convenio internacional.
  • Ojo: La determinación, de Residencia Fiscal NO depende en la condición de inmigración, aunque esta última si es relevante

¿Qué significa Permanencia Sustancial?

  • La “Prueba de Permanencia Sustancial” es una manera de medir la Residencia Fiscal para fines tributarios (No se usa en relación al impuesto sucesoral y sobre los regalos)
  • La fórmula básica consiste en determinar la permanencia del extranjero contando todos los días que estuvo presente en el año actual, un tercio de los días que estuvo presente en el año directamente anterior, y una sexta parte de los días que estuvo presente en el año anterior al segundo año
  • Algunos días se excluyen de este cálculo, por ejemplo:
    • Días presente en los Estado Unidos por virtud de ciertos visados
    • Días presente en los Estados Unidos por virtud de condiciones médicas impidiendo la salida
    • Y otras excepciones
  • El extranjero cumple con la prueba de permanencia sustancial en EE.UU. si en un periodo de tres (3) años según la formula descrita ha cumplido 183 días o más sin contar los días sujetos a excepciones.

Conexión Próxima, Una Excepción a la Prueba de Permanencia Sustancial

  • Permite a que el extranjero logre prevenir tratamiento de Residente Fiscal aunque haya cumplido con los requisitos de la Prueba de Permanencia Sustancial
  • Debe estar presente menos de 183 días en cualquier año después de haber restado el número de días presentes sujetos a cualquier tipo de excepción
  • Debe emitir una declaración ante el IRS para reclamar este tipo de excepción
  • Las circunstancias personales deben corresponder a los criterios legales para constatar una conexión mas próxima a otro país

Excepción a la Prueba de Permanencia Sustancial Por Virtud de Convenio

  • Permite que el extranjero no reciba tratamiento de Residente Fiscal
  • Puede estar presente en los Estados Unidos cualquier número de días
  • El extranjero debe tener un “hogar tributario” en un país que sea partícipe de un convenio con los Estados Unidos
  • Los únicos países en el hemisferio occidental con convenios son Canadá, México, y Venezuela
  • Las circunstancias personales del extranjero deben  corresponden a los criterios legales descritos en el convenio
  • El extranjero debe emitir una declaración de impuestos de los Estados Unidos y debe declarar todos sus ingresos mundiales aunque no tenga que pagar impuestos sobre sus ingresos de Fuente Extranjera

Metodología de Planificación con Relación al Establecimiento de Residencia Fiscal

  • Primero, determine si la Residencia Fiscal se ha establecido bajo la formula general
  • Revise todas las circunstancias personales para determinar si cierto número de días de permanencia en los Estados Unidos pueden ser excluidos del cálculo por motivo de una de las excepciones
  • Si es necesario revise los hechos y circunstancias que sustenten una elección bajo la Conexión Próxima o algún convenio tributario
  • Si la Residencia Fiscal se ha establecido irrevocablemente, tiene que determinar que declaraciones de impuestos son requeridas y si las mismas han sido sometidas 
  • Si existe algún incumplimiento tiene que determinar como cumplir con las obligaciones tributarias mínimas, y evitar penalidades civiles, y cargos criminales

Ojo: Existe un conjunto de normas muy diferentes en cuanto a la determinación de cuando un extranjero se convierte Residente Fiscal con respecto al impuesto sucesoral y sobre las donaciones, resultando en transferencias de su patrimonio mundial ser tributable durante su vida y al fallecer.

Otros Temas Jurídicos Importantes

Un buen abogado tributario reconoce que la estrategia para adoptar un plan de cómo enfrentar los impuestos no existe sin referencia a otras consideraciones y será capaz de identificar todas las dimensiones de carácter legal necesarias para hacer un análisis completo, como:

  • Planificar para la posibilidad de incapacidad o fallecimiento mientras reside en los Estados Unidos
  • Minimizar su responsabilidad civil a nivel personal debido a sus inversiones y actividades comerciales
  • Blindar sus activos para mejor protegerlos contra demandas y sentencias personales
  • Escoger la mejor figura jurídica y estructura legal óptima para sus negocios tanto como acuerdos con terceros o entre socios
  • Colaborar eficazmente con su contador y banquero