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Nueva multa $25,000 por no Informar Sobre LLC Unipersonal con Dueño Extranjero

¿Qué es un LLC Unipersonal y qué significa ser Entidad Desconocida?

 

El fisco de Estados Unidos generalmente “desconoce” un LLC con un solo dueño (“LLC Unipersonal” o “LLC-UP”) como entidad aparte de su dueño (“Entidad Desconocida”).  O sea, las actividades económicas del LLC-UP pertenecen fiscalmente al dueño del LLC, como si fuera que el LLC no existiera.  Entre otras cosas, esto básicamente permitía que un extranjero utilizara un LLC-UP para hacer ciertas actividades económicas de manera “anónima” y con responsabilidad limitada sin disparar más obligaciones tributarias o informativas que hubiera tenido haciendo las mismas cosas a su nombre propio. 

¿Cuáles son las estructuras típicas afectadas?

 

Los extranjeros tradicionalmente han utilizado los LLC-UP para hacer las siguientes actividades sin tener que declarar nada en Estados Unidos:

  • Guardar cuentas en Estados Unidos con los mismos beneficios fiscales del inversionista individual
  • Hacer negocios internacionales de “trading” utilizando Estados Unidos como puente
  • Guardar inmuebles con responsabilidad limitada y sin publicar el nombre del beneficiario final en los registros públicos
  • Segmentar legalmente una serie de inversiones financieras y/o inmobiliarias en diferentes entidades sin crear un contribuyente nuevo para cada inversión separada
  • Ser filial de una empresa extranjera haciendo alguna de las actividades antes mencionadas
  • , etc.

 

¿Qué información requiere la norma?

 

En preparación para intercambiar mayor información con otros países, a finales de 2016 el Congreso cambió la norma para que las LLC-UP ya no se consideraban transparentes por efectos de informar sobre sus transacciones internacionales y dueños extranjeros.  Empezando en el año fiscal 2017, los LLC-UP con dueños extranjeros y transacciones reportables necesitaban:

  1. Aplicar para un número de contribuyente, para lo cual puede ser necesario que el beneficiario final también pide número de contribuyente (ITIN);
  2. Identificar y reportar sus dueños foráneos directos e indirectos, incluyendo el beneficiario final;
  3. Desglosar transacciones “reportables” entre el LLC y su dueño y/u otras “partes relacionadas”;
  4. Reportar el valor de sus activos y
  5. Mantener libros sujetos a revisión fiscal.

 

Las Corporaciones ya estuvieron sujetas a presentar el 5472, pues los requisitos para los LLC-UP son básicamente iguales con una importante excepción.  La definición de transacciones reportables fue expandida para los LLC-UP para incluir no solo cosas como pagos y prestamos, si no también aportes y distribuciones de capital.  Es decir, puede fácilmente ser que el Formulario 5472 y la información correspondiente la tendrán que presentar cada LLC-UP todos los años.

 

¿Cuáles son las consecuencias del incumplimiento?

 

Sin hablar de las consecuencias criminales por intencionalmente evadir obligaciones tributarias o informativas, la multa por faltar en presentar un Formulario 5472, aunque sea de manera no intencional, fue aumentada de $10,000 para el año fiscal 2017 a $25,000 en 2018.  Igualmente se multa la presentación de un formulario incompleto o tarde.  Debido a que se presenta un formulario separado para cada “parte relacionada” en cada año que hay una transacción reportable, la multa fácilmente se puede multiplicar.  Además, la falta de mantener libros suficientes para constatar las transacciones trae una multa adicional de $25,000.  Ambas multas incrementan por $25,000 cada mes que la falta continúa en caso que no se resuelve el incumplimiento antes de 90 días después que el fisco manda el aviso de multa.  Si el LLC no paga la multa, el gravamen fiscal pudiera extenderse a los activos del LLC aunque sean transferidos a otro dueño y en algunos casos ser ejecutable en contra los dueños del LLC.

 

¿Cómo pueden ayudarme y mis clientes a cumplir con esta nueva obligación informativa?

 

  • Ayudar en regularizar la falta de presentar el formulario 5472 para el año fiscal 2017
  • Asesorarles sobre que es una transacción reportable que dispara la necesidad de declarar
  • Determinar quién es la “parte responsable” por pedir el número de contribuyente del LLC e investigar si es necesario que esa persona también aplique para un número de contribuyente
  • Conseguirles números de contribuyente al ser necesario
  • Mantener los libros de la empresa para evitar la multa de $25,000 por año
  • Explorar otras alternativas más eficientes al LLC-UP

 

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